Справочник бухгалтера: бухгалтерский учет, налоги и налогообложение

Приложение № 5
к постановлению Правительства
Российской Федерации
от 26 декабря 2011 г. № 1137

Дополнительный лист книги продаж:
форма и правила заполнения

1. В дополнительном листе книги продаж указываются:

а) порядковый номер дополнительного листа книги продаж;

б) полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;

в) идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца;

г) налоговый период, год, в котором зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений, или налоговый период, в котором осуществлена отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав, в случае увеличения их стоимости в последующих налоговых периодах;

д) дата составления дополнительного листа книги продаж.

2. В строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 4 - 9 из книги продаж за соответствующий налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений. В случае последующих внесений исправлений в книгу продаж за один и тот же налоговый период в строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 4 - 9 из предыдущего дополнительного листа книги продаж.

3. В следующей строке дополнительного листа книги продаж производятся записи данных по счету-фактуре (в том числе корректировочному) до внесения в него исправлений, подлежащие аннулированию (с отрицательным значением), и в следующей строке осуществляется регистрация счета-фактуры (в том числе корректировочного) с внесенными в него исправлениями (с положительным значением). При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в налоговом периоде, следующем за налоговым периодом, в котором осуществлена их отгрузка (выполнение, оказание), передача)) в дополнительном листе книги продаж производится запись данных по корректировочному счету-фактуре с положительным значением. При этом в данных записях указываются:

а) в графе 1 - дата и номер счета-фактуры продавца;

б) в графе 1а - порядковый номер и дата исправления счета-фактуры, указанные в строке 1а счета-фактуры. Графа не заполняется в случае отсутствия данных в строке 1а счета-фактуры;

в) в графе 1б - порядковый номер и дата корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1 корректировочного счета-фактуры. При заполнении графы в графах 1 и 1а дополнительного листа книги продаж указываются соответствующие данные из строки 1б корректировочного счета-фактуры. Графа 1а дополнительного листа книги продаж не заполняется в случае отсутствия данных в строке 1б корректировочного счета-фактуры;

г) в графе 1в - порядковый номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1а корректировочного счета-фактуры;

д) в графе 2 - наименование покупателя согласно счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре;

е) в графе 3 - идентификационный номер налогоплательщика-покупателя согласно счету-фактуре;

ж) в графе 3а - код причины постановки на учет покупателя;

з) в графе 3б - дата оплаты счета-фактуры продавца. При указании даты указывается число, месяц и год;

и) в графе 4 - итоговая стоимость продаж по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - полученная сумма оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость.

При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в налоговом периоде, следующем за налоговым периодом, в котором осуществлена их отгрузка (выполнение, оказание, передача)) в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графе 4 указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма строк В)" графы 9 корректировочного счета-фактуры с положительным значением.

При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 4 указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма строк В)" графы 9 корректировочного счета-фактуры с отрицательным значением до внесения исправлений и с положительным значением после внесения исправлений.

При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре, запись по которым подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 4 указываются соответствующие данные из первичного документа или данные из строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" графы 9 корректировочного счета-фактуры с отрицательным значением до внесения исправлений и с положительным значением после внесения исправлений;

к) в графе 5а - стоимость продаж, облагаемых налогом по ставке в размере 18 процентов, без учета налога на добавленную стоимость.

При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в налоговом периоде, следующем за налоговым периодом, в котором осуществлена их отгрузка (выполнение, оказание, передача)) в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графе 5а указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма строк В)" графы 5 корректировочного счета-фактуры с положительным значением.

При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 5а указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма строк В)" графы 5 корректировочного счета-фактуры с отрицательным значением до внесения исправлений и с положительным значением после внесения исправлений.

При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре, запись по которым подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 5а указываются соответствующие данные из первичного документа или данные из строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" графы 5 корректировочного счета-фактуры с отрицательным значением до внесения исправлений и с положительным значением после внесения исправлений;

л) в графе 5б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по ставке в размере 18 процентов стоимости продаж, а в случае если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в налоговом периоде, следующем за налоговым периодом, в котором осуществлена их отгрузка (выполнение, оказание, передача)) в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графе 5б указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма строк В)" графы 8 корректировочного счета-фактуры с положительным значением.

При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 5б указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма строк В)" графы 8 корректировочного счета-фактуры с отрицательным значением до внесения исправлений и с положительным значением после внесения исправлений.

При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре, запись по которым подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 5б указываются соответствующие данные из первичного документа или данные из строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" графы 8 корректировочного счета-фактуры с отрицательным значением до внесения исправлений и с положительным значением после внесения исправлений;

м) в графе 6а - стоимость продаж, облагаемых налогом по ставке в размере 10 процентов, без учета налога на добавленную стоимость.

При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в налоговом периоде, следующем за налоговым периодом, в котором осуществлена их отгрузка (выполнение, оказание, передача)) в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графе 6а указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма строк В)" графы 5 корректировочного счета-фактуры с положительным значением.

При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 6а указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма строк В)" графы 5 корректировочного счета-фактуры с отрицательным значением до внесения исправлений и с положительным значением после внесения исправлений.

При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре, запись по которым подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 6а указываются соответствующие данные из первичного документа или данные из строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" графы 5 корректировочного счета-фактуры с отрицательным значением до внесения исправлений и с положительным значением после внесения исправлений;

н) в графе 6б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по ставке в размере 10 процентов стоимости продаж, а в случае если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в налоговом периоде, следующем за налоговым периодом, в котором осуществлена их отгрузка (выполнение, оказание, передача)) в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графе 6б указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма строк В)" графы 8 корректировочного счета-фактуры с положительным значением.

При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 6б указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма строк В)" графы 8 корректировочного счета-фактуры с отрицательным значением до внесения исправлений и с положительным значением после внесения исправлений.

При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре, запись по которым подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 6б указываются соответствующие данные из первичного документа или данные из строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" графы 8 корректировочного счета-фактуры с отрицательным значением до внесения исправлений и с положительным значением после внесения исправлений;

о) в графе 7 - итоговая стоимость продаж по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;

п) в графе 8а - стоимость продаж, облагаемых налогом по ставке в размере 20 процентов, без учета налога на добавленную стоимость;

р) в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по ставке в размере 20 процентов стоимости продаж, а в случае если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

с) в графе 9 - итоговая стоимость продаж по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.

При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в налоговом периоде, следующем за налоговым периодом, в котором осуществлена их отгрузка (выполнение, оказание, передача)) в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графе 9 указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма строк В)" графы 9 корректировочного счета-фактуры с положительным значением.

При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 9 указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма строк В)" графы 9 корректировочного счета-фактуры с отрицательным значением до внесения исправлений и с положительным значением после внесения исправлений.

4. При осуществлении подлежащей аннулированию записи по счету-фактуре на полученную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав до внесения в него исправлений и регистрации счета-фактуры с внесенными в него исправлениями графы 5а, 6а и 7, 8а - 9 не заполняются.

При отсутствии данных для их отражения в иных графах дополнительного листа книги продаж, данные графы также не заполняются.

5. В строке "Всего" дополнительного листа книги продаж за налоговый период (квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений, подводятся итоги по графам 4 - 9 (из данных в строке "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам (в том числе корректировочным) и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур (в том числе корректировочных) с внесенными в них исправлениями). В этой же строке "Всего" за налоговый период, в котором осуществлена отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав (по которым в последующем налоговом периоде произошло увеличение их стоимости) подводятся итоги по графам 4 - 9 (к данным в строке "Итого" прибавляются показатели зарегистрированных корректировочных счетов-фактур, составленных в связи с увеличением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав). Данные из строки "Всего" используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.

6. Стоимостные показатели дополнительного листа книги продаж указываются в рублях и копейках.

Вы можете скачать бланк документа в форматах:
Документ в формате doc  Документ в формате pdf  
Справочник Бухгалтера: бухгалтерский учет, проводки, налоги
© 2009 - 2014 ИКЦ "Системы и технологии"