Справочник бухгалтера: бухгалтерский учет, налоги и налогообложение

Момент и порядок определения налоговой базы при расчете НДС

Перечень видов операций и соответствующих им моментов определения налоговой базы в соответствии со статьей 167 НК РФ приведен в таблице:


Виды операций Момент определения налоговой базы
Отгрузка (передача) товаров (работ, услуг), имущественных прав
либо
оплата (частичная оплата в счет предстоящих поставок) товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (если ниже не предусмотрено иное).
*Передача права собственности в случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, приравнивается к его отгрузке.
Наиболее ранняя из дат соответственно отгрузки или оплаты
*Применяется также для налоговых агентов, указанных в пунктах 4 и 5 статьи 161 НК РФ
Реализация налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства День реализации складского свидетельства
Передача имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 2 статьи 155 НК РФ День уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства
Передача имущественных прав в случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 статьи 155 НК РФ День уступки (последующей уступки) требования или день исполнения обязательства должником
Передача имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 5 статьи 155 НК РФ День передачи имущественных прав
Реализация товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1 - 3, 8 и 9 пункта 1 статьи 164 НК РФ Последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ1
Исключение судна из Российского международного реестра судов День внесения соответствующей записи в указанный реестр2
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления Последнее число каждого налогового периода
Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, признаваемая объектом налогообложения День совершения указанной передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг)

1За исключением ситуаций, указанных в п.9 статьи 167 НК РФ.

2За исключением ситуаций, указанных в п.9.1 статьи 167 НК РФ.

В случае получения налогоплательщиком - изготовителем товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, оплаты этих товаров (работ, услуг) или аванса, он вправе устанавливать момент определения налоговой базы как день отгрузки (передачи) указанных товаров (работ, услуг) при наличии раздельного учета осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемым товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла и других операций.

В случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты или получения аванса, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступивших ранее авансов также возникает момент определения налоговой базы.

Справочник Бухгалтера: бухгалтерский учет, проводки, налоги
© 2009 - 2014 ИКЦ "Системы и технологии"