Справочник бухгалтера: бухгалтерский учет, налоги и налогообложение

УСН: порядок определения доходов

При использовании УСН, порядок определения доходов для организаций и индивидуальных предпринимателей регламентируется статьей 346.15 НК РФ. В соответствии с которой, налогоплательщики УСН обязаны учитывать следующие виды доходов:

  • доходы от реализации;
  • внереализационные доходы.

Исключение составляют:

  • доходы, указанные в статье 251 НК РФ;
  • доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового Кодекса, в порядке, установленном главой 25 НК РФ;
  • доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового Кодекса, в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

Порядок определения доходов от реализации при использовании УСН

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров,работ или услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка, полученная от реализации имущественных прав. Выручка от реализации должна определяться исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Порядок определения внереализационных доходов при УСН

Порядок определения внереализационных доходов налогоплательщика регламентируется статьей 250 Налогового Кодекса, в соответствии с которой ими признаются, в частности, следующие виды доходов:

  • доходы от долевого участия в других организациях;
  • доходы, возникающие в виде положительной или отрицательной курсовой разницы, вследствие изменения курса продажи или покупки иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации;
  • доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков;
  • доходы от сдачи имущества в аренду, если такие доходы не определяются налогоплательщиком как доходы от реализации;
  • доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации;
  • проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
  • суммы восстановленных резервов, расходы на формирование которых были учтены в составе затрат;
  • стоимость безвозмездно полученного имущества, работ, услуг или имущественных прав;
    Оценка стоимости безвозмездно полученных активов должна осуществляться исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 Налогового Кодекса
  • доходы прошлых лет, выявленного в текущем налоговом периоде;
  • стоимость полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
  • доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;
  • доходы, извлеченные в результате проведения операций с финансовыми инструментами;
  • стоимость выявленных в результате инвентаризации излишков МПЗ и другого имущества.

С полным перечнем доходов, признаваемых внереализационными можно ознакомиться в статье 250 НК РФ.

Справочник Бухгалтера: бухгалтерский учет, проводки, налоги
© 2009 - 2014 ИКЦ "Системы и технологии"